上海会计从业考试会计基础精编笔记：其他货币资金(3)

        第一笔分录：申请银行本票；
　　第二笔分录：购买材料交付银行本票（注意票面金额大于实际支付金额的部分形成一笔债券“其他应收款”）；
　　第三笔分录：收回多余款项（对方通常是开支票或者通过银行转账支付）。
　　银行本票的特点及注意事项：
　　①银行本票一律记名。
　　②银行本票的提示付款期限为自出票日起最长不超过2个月。
　　③用于转账的银行本票可以背书转让。
　　④适用于同城结算。
　　⑤按其票面金额结算。
　　收到银行本票借记“银行存款”账户核算，申请银行本票通过“其他货币资金-银行本票存款”账户核算。
　　注意：银行本票是按其票面金额结算。
　　（三）信用卡
　　信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭此向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。信用卡按信誉登记分为金卡和普通卡；按使用对象分为单位卡和个人卡，其中单位卡一律不得支取现金。
　　持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得提取现金。信用卡透支额，金卡最高不得超过10 000元，普通卡最高不得超过5 000元，透支期限最长为60天。
　　单位将基本户中的资金转入信用卡通过“其他货币资金－信用卡存款”账户核算。
　　【例10－10】某公司在中国建设银行申请领用信用卡（单位卡），并向银行交存备用金50 000元，后使用信用卡支付2月份公司电话费2 000元。
　　『正确答案』
　　（1）存入中国建设银行资金开立信用卡时：
　　借：其他货币资金――信用卡存款　　　　　50 000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　50 000
　　（2）支付电话费用：
　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　2 000
　　　　贷：其他货币资金――信用卡存款　　　　　 2 000
　　（四）存出投资款
　　存出投资款是指企业存入证券公司但尚未进行投资的货币资金。企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金－存出投资款”账户，贷记“银行存款”账户，购买股票、债券、基金时，按实际发生金额，借记“交易性金融资产”等账户，贷记“其他货币资金－存出投资款”账户。