《初级会计实务》考试辅导――负债（3）

　　(二)预收账款

　　预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。与应付账款不同，预收账款所形成的负债不是以货币偿付，而是以货物偿付。

　　企业应通过‘预收账款”科目，核算预收账款的取得、偿付等情况。

　　注意：预收账款情况不多的，也可不设‘预收账款”科目，将预收的款项直接记入‘应收账款”科目的贷方。

　　其会计处理如下：

　　(1)企业向购货单位预收货款时：

　　借：银行存款

　　贷：预收账款

　　(2)将货物交给购货方时，

　　借：预收账款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费―应交增值税(销项税额)

　　(3)购货单位补付的货款

　　借：银行存款

　　贷：预收账款

　　(4)向购货单位退回其多付的款项时：

　　借：预收账款

　　贷：银行存款

　　例题教材例3-12

　　D公司为增值税一般纳税人。20×7年6月3日，D公司与甲企业签订供货合同，向其出售一批设备，货款金额共计100000元，应交纳的增值税17000元。根据购货合同规定，甲企业在购货合同签订一周内，应当向D公司预付货款60000元，剩余货款在交货后付清。20×7年6月8日，D公司收到甲企业交来的预付账款60000元并存入银行，6月18日D公司将货物发到甲企业并开出增值税发票，甲企业验收合格后付清了剩余货款。编制D公司的相关会计分录。

　　(1)6月8日收到预付款

　　借：银行存款 60000

　　贷：预收账款 60000

　　(2)6月18日D公司发货后：

　　借：预收账款 117000

　　贷：主营业务收入 100000

　　应交税费-应交增值税(销项税额) 17000

　　(3)收到补付款

　　借：银行存款 57000

　　贷：预收账款 57000

　　若上述业务D公司没有设置“预收账款”账户，则应通过“应收账款”账户核算，将上题中的“预收账款”改为“应收账款”即可。