视窗
loading...
您现在的位置:首页 > 财会类 > 初级职称 >

初级会计职称《初级会计实务》预习提高:交易性金融资产的核算


初级会计职称《初级会计实务》预习提高:交易性金融资产的核算

 

初级会计职称考试《初级会计实务》 第一章 资 产

  知识点八、交易性金融资产的核算

  1.取得时的核算

  企业取得交易性金融资产时,应当按照交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额,记入“交易性金融资产——成本”科目。

  取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的股利或已经到了付息期但尚未领取的利息,应当记入“应收股利”或“应收利息”科目,而不作为交易性金融资产的成本。

  取得交易性金融资产时发生的相关交易费用应当在发生时计入“投资收益”科目。

  2.收到股利时:

  借:银行存款

    贷:应收股利(或应收利息)

  收到投资后宣告发放的股利

  借:应收股利

    贷:投资收益

  借:银行存款

    贷:应收股利

  3.资产负债表日的核算

  资产负债表日公允价值波动,将交易性金融资产的账面价值与公允价值比较,差额计入“公允价值变动损益”

  公允价值上升:

  借:交易性金融资产——公允价值变动

    贷:公允价值变动损益

  公允价值下降:相反分录

  借:公允价值变动损益

    贷:交易性金融资产——公允价值变动

  4.处置时的核算

  一方面:处置收入与交易性金融资产的账面价值比较,差额确认投资收益;

  另一方面:在持有期间内公允价值变动损益也要转入投资收益。

  借:银行存款

    贷:交易性金融资产——成本

             ——公允价值变动

      投资收益

  借:公允价值变动损益

    贷:投资收益

銆€

銆€

銆愬厤璐e0鏄庡拰鐗堟潈璇存槑銆�
鏈珯閮ㄥ垎淇℃伅鏉ユ簮浜庝簰鑱旂綉锛�瀵硅浆杞界殑淇℃伅鎴戜滑鍔涙眰鏍囨槑淇℃伅鐨勫嚭澶勶紝鎴戜滑灏婇噸浣滆€呯殑鐗堟潈钁椾綔鏉冿紝瀵规垜浠浆杞界殑淇℃伅濡傛湁寮傝鎴栨湁渚垫潈鎴栬繚娉曚俊鎭鍙婃椂鑱旂郴鎴戜滑锛屾湰绔欎細绔嬪嵆鍒犻櫎锛�瀵瑰師鍒涘唴瀹规垜浠効鎰忔敮浠橀€傚綋鐨勭ǹ閰紝鑱旂郴鏂瑰紡锛氶偖浠�:webmaster@jscj.com銆€鐢佃瘽锛�4008816886

相关文章

无相关信息
更新时间2022-03-13 11:13:26【至顶部↑】
联系我们 | 邮件: webmaster@jscj.com | 客服热线电话:4008816886(QQ同号) |  娣诲姞瀹㈡湇寰俊

付款方式留言簿投诉中心网站纠错二维码手机版

客服电话: