会计基础辅导收入、费用和利润四

　　三、账户设置

　　为核算和监督企业销售业务情况，应设置如下账户：

　　1.“主营业务收入”账户。损益类账户，核算企业经营主要业务所取得的收入。

　　贷方登记已经确认实现的销售收入，借方登记销货退回和期末结转“本年利润”的本期销售收入，结转“本年利润”后，该账户无余额。具体会计处理是：

　　确认实现的销售收入时：借：银行存款(应收账款、应收票据)

　　贷：主营业务收入

　　应交税费-应交增值税(销项税)

　　销货退回时： 借：主营业务收入

　　应交税费-应交增值税(销项税)

　　贷：银行存款(应收账款、应收票据)

　　期末结转入本年利润时： 借：主营业务收入

　　贷：本年利润

　　2.“主营业务成本”。损益类账户，核算企业经营主要业务而发生的实际成本，借方登记本期发生的销售成本，贷方登记期末结转“本年利润”的本期销售成本和销货退回，结转“本年利润”后，该账户无余额。

　　结转已售商品的成本： 借：主营业务成本

　　贷：库存商品

　　销货退回时： 借：库存商品

　　贷：主营业务成本

　　期末结转入本年利润： 借：本年利润

　　贷：主营业务成本

　　3.“其他业务收入”损益类账户，核算企业除经营业务外的其他销售或其他业务所取得的收入。贷方登记已经确认实现的其他业务收入，借方登记期末结转“本年利润”的本期其他业务收入，结转后无余额。

　　确认实现的收入时： 借：银行存款(应收账款、其他应付款等)

　　贷：其他业务收入

　　应交税费-应交增值税(销项税)

　　期末结转入本年利润 借：其他业务收入

　　贷：本年利润

　　4.“其他业务成本”损益类账户，核算企业除主营业务以外的其他销售或其他业务所发生的支出。借方登记本期发生的其他业务支出，贷方登记期末结转“本年利润”的本期其他业务支出，结转后无余额。

　　确认发生的支出时： 借：其他业务成本

　　贷：原材料(无形资产等)

　　期末结转入本年利润 借：本年利润

　　贷： 其他业务成本