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中级会计师考试《财务管理》强化复习:发行公司债券


会计职称考试《中级财务管理》第三章 筹资管理

  复习重点四、发行公司债券

  (一)发行债券的条件和种类

  1.发行债券的条件(一般了解)

  2.公司债券的种类

  1)是否记名:记名债券和无记名债券

  2)是否能转换成公司股权:可转换债券与不可转换债券

  3)有无特定财产担保:担保债券(不动产抵押、动产抵押、证券信托抵押)和信用债券

  (二)发行债券的程序(一般了解)

  (三)债券的偿还

  1.提前偿还(提前赎回或收回)

  1)必须在债券契约中明确

  2)赎回价格 >面值,随到期日临近下降

  3)可增强公司筹资弹性:资金有结余或预测利率下降时,可提前赎回

  2.分批偿还:在发行同一种债券的当时,为不同编号或不同发行对象的债券规定了不同的到期日。

  1)优势:便于投资者挑选合适的到期日,有利于发行;

  2)劣势:不同到期日债券的发行价格和票面利率不同,导致发行费较高。

  3.到期一次偿还:最为常见

  (四)发行公司债券的筹资特点

  1.一次筹资数额大(相对于银行借款、融资租赁)

  2.提高公司的社会声誉(股份有限公司和有实力的有限责任公司所为)

  3.募集资金的使用限制条件少(与银行借款相比,具有相对灵活性和自主性)

  4.锁定资本成本的负担(期限长、利率相对固定)

  5.发行资格要求高,手续复杂

  6.资本成本较高(相对于银行借款筹资,利息负担和筹资费用都比较高)

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