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外贸会计实务考试试卷(05月)(答案)


外贸会计实务考试参考答案
(考试编号:201101)
一、 单项选择(每小题1分,共20分)
1A   2D  3B  4B  5D               6D  7C  8D  9B  10A
11C 12B 13C 14C 15D               16A 17B 18A 19D 20A
二、多项选择(每小题2分,共20分)
21BC         22ABC       23AE       24CE        25ABCDE   
26ABCDE      27ABCDE     28ABCDE    29ABCD      30BDE
三、业务处理题(本大题有3小题,共50分。其中第31题 16分,第32题16分,第33题18分)
31.(16分,每小题2分,计算2分)
(1)借:应收账款—应收外汇账款-ESE    USD 50 000  6.750  337500
      贷:主营业务收入—自营出口销售收入 USD 50 000  6.750  337500
     借:主营业务成本—自营出口销售成本       250000
      贷:库存商品—库存出口商品-服装           250000
(2)借:主营业务收入—自营出口销售收入      USD1 500  6.760 10140
      贷:应付账款—应付外汇账款-国外中间商   USD 1500  6.760  10140
(3)借:主营业务收入—自营出口销售收入-服装 USD 4500  6.760  30 420
      贷:应付账款—应付外汇账款                USD 4500  6.760  30420
(4)借:主营业务收入—自营出口销售收入-服装 USD 100 6.760  676
       贷:应付账款—应付外汇账款-保险公司     USD 100 6.760  676
(5)借:原材料—服装面料                   800000
     借:应交税费—应交增值税(进项税额)   136000
      贷:应付账款—应付国内账款-光华         936000
(6)借:应收账款—应收国内账款-友谊               117 000
      贷:主营业务收入—内销销售收入-服装 3000件      100000
 贷:应交税费—应交增值税(销项税额)             17000 
     借:主营业务成本—内销销售成本-服装 3000件   75000
      贷:库存商品—库存内销商品-服装 3000件        75000
(7)借:其他应收款—应收出口退税           49024.64
      贷:应交税费—应交增值税(出口退税)    49024.64
注:
100000Í17%-[800000Í17%-(10000Í5Í6.75-4500Í6.760-100Í6.760)Í(17%-16%)]=17000
-[136000-(337500-30420-676)Í(17%-16%)]=-115935.96
(10000Í5Í6.750-4500Í6.760-100Í6.760)Í16%=32624Í16%=49024.64
所以,退49024.64
32.(16分,每小题2分)
(1)借:其他货币资金-LC    USD 260 000  6.680  1736800
      贷:银行存款                         1736800
(2)借:在途物资—在途进口物资—进口木材  USD 260 000  6.680  1736800
      贷:其他货币资金-LC                  USD 260 000  6.680  1736800
(3)借:在途物资—在途进口物资—进口木材(I)   86840
      贷:银行存款                          86840
(4)借:在途物资—在途进口物资—进口木材(F)    138944
      贷:银行存款                     138944
(5)借:在途物资—在途进口物资—进口木材(关税)  235510.08
      贷:应交税金—应交进口关税            235510.08
借:应交税费—应交关税               235510.08
借:应交税费—应交增值税(进项税额)  373675.99
贷:银行存款                             609186.07
(6)借:销售费用            1100
   贷:银行存款             1100
     借:库存商品—库存进口商品—进口木材             2198094.08
  贷:在途物资—在途进口物资—进口木材              2198094.08
(7)借:委托加工物资—京西家具公司             2198094.08
贷:库存商品—库存进口商品—进口木材        2198094.08
(8)借:委托加工物资—京西家具公司        680000
应交税费—应交增值税(进项税额)  115600
贷:银行存款          795600
     借:库存商品—实木家具             2878094.08
      贷:委托加工物资—京西家具公司      2878094.08
33.(18分,其中第(7)小题4分,其余每小题2分)
(1)借:银行存款            [USD 40000Í(1-10%)Í6.670]   240120
     借:应交税费—应交预提所得税  (USD 40000Í10%Í6.670)  26680
      贷:预收账款—A国企业   (USD 40000Í6.670)          266800
(2)借:所得税费用                    26680
      贷:应交税费—应交预提所得税       26680
(3)借:劳务成本            1800000
      贷:应付职工薪酬           1800000
(4)借:应收账款—应收国外账款  (USD 40000Í70%Í6.670)   1867600
      贷:主营业务收入(或其他业务收入)                     1867600
同时结转成本
借:主营业务成本(或其他业务成本)       1800000
贷:劳务成本                              1800000
(5)借:劳务成本                  1060000
      贷:应付职工薪酬               1060000
(6)借:应收账款—应收国外账款—A国企业 (USD 400000Í30%Í6.670) 800400
      贷:主营业务收入(或其他业务收入)                            800400
同时结转成本:
借:主营业务成本(或其他业务成本 )   1060000
贷:劳务成本                          1060000
(7)借:银行存款                [USD 360000Í(1-10%)Í6.670] 2161080
应交税费—应交预提所得税     (USD 360000Í10%Í6.670)  240120
预收账款—A国企业                 (USD 40000Í6.670)  266800
      贷:应收账款—A国企业                (USD 400000Í6.670) 2668000 
(8)借:所得税费用                   240120
      贷:应交税费—应交预提所得税      240120
四、计算题(本大题有2小题,每小题5分,共10分)
请写出计算过程及结果,只有结果无过程不得分。
34.(1)应收账款6月份应当确认的汇兑收益=500×(10.35-10.28)=35(万元)   
(2)该企业资产负债表中“存货”项目的金额=50+60-5-20=85(万元)
 

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